header images
 

Изменения 2016 года

Транспортный налог, имущество организаций, Земельный налог, имущество физлиц

 

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

Уточнено, какой перечень дорогостоящих автомобилей использовать для расчета транспортного налога

Транспортный налог в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн. рублей исчисляется с применением повышающих коэффициентов. Перечень таких автомобилей Минпромторг России должен размещать на своем сайте не позднее 1 марта. Поскольку перечни публикуются ежегодно, возникает вопрос: какой перечень использовать при расчете налога за очередной год? С 1 января 2016 года уточняется, что перечень дорогих автомобилей применяется при расчете транспортного налога именно за тот период, в котором этот перечень размещен (абз. 11 п. 2 ст. 362 НК РФ). То есть при расчете транспортного налога за 2016 год нужно руководствоваться перечнем, опубликованным до 1 марта 2016 года.

Скорректирован порядок расчета налога за месяц, в котором сменился собственник автомобиля

Чтобы рассчитать транспортный налог, нужно знать, сколько полных месяцев налогоплательщик владел транспортным средством. До 2016 года в пункте 3 статьи 362 НК РФ указывалось, что месяц регистрации ТС, а также месяц снятия с регистрации принимаются за полный месяц. Благодаря поправкам, внесенным в статью 362 НК РФ, для нового владельца авто месяц регистрации ТС будет считаться полным, если она производится до 15-го числа включительно. А прежний владелец должен будет заплатить налог за месяц, если снятие с регистрации ТС произошло после 15-го числа. Таким образом, тот месяц, когда менялись собственники авто, будет учтен при расчете транспортного налога только одним из них. Изменения начнут действовать с 1 января 2016 года. При расчете налога на имущество из кадастровой стоимости, а также транспортного налога нужно будет учитывать дату регистрации права собственности.

Продлен срок уплаты транспортного налога для физлиц

С 2016 года физические лица должны будут платить транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). Напомним, что прежде налог следовало внести до 1 октября.

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

Скорректированы отчетные периоды для организаций, которые платят налог исходя из кадастровой стоимости объекта

С 1 января 2016 года для организаций, которые платят налог на имущество исходя из его кадастровой стоимости, отчетными периодами будут признаваться I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ; Принят закон, изменяющий отчетные периоды по налогу на имущество организаций для тех, кто платит налог по кадастровой стоимости).

Напомним, что региональные власти определяют перечень объектов, по которым налог на имущество организаций рассчитывается на основании кадастровой стоимости, ежегодно не позднее 1 января. В этот перечень, в частности, могут быть включены: торговые и административно-деловые центры; нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Унитарные предприятия должны исчислять налог исходя из кадастровой стоимости объекта

С 1 января 2016 года унитарные предприятия, владеющие на праве хозяйственного ведения недвижимостью, по которой налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, должны исчислять налог на имущество по тем же правилам, что и собственники таких объектов. То есть на основании кадастровой стоимости имущества (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Напомним, что ранее в отношении такой недвижимости унитарные предприятия должны были рассчитывать налог исходя из среднегодовой стоимости объекта (Унитарные предприятия рассчитывают налог на имущество исходя из его балансовой стоимости).

Уточнен порядок расчета налога по кадастровой стоимости в отношении объектов, приобретенных в середине года

Если организация в середине года приобрела или продала объект, налог по которому начисляется на основании кадастровой стоимости, то сумма налога рассчитывается с учетом количества полных месяцев владения имуществом. До 2016 года месяц, в котором зарегистрировано возникновение или прекращение права собственности, следовало принимать за полный. Из новой редакции пункта 5 статьи 382 НК РФ (начнет действовать с 1 января 2016 года) следует, что если право собственности на объект возникло до 15-го числа, налог начисляется с начала этого месяца; если после 15-го числа, налог начисляется с начала следующего месяца. В случае продажи имущества месяц прекращения права принимается за полный месяц (и участвует в расчете налога) только в том случае, если право прекратилось после 15-го числа. При расчете налога на имущество из кадастровой стоимости, а также транспортного налога нужно будет учитывать дату регистрации права собственности.

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

Для физлиц продлен срок уплаты земельного налога

С 2016 года физические лица должны будут платить земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ). Ранее крайний срок для уплаты налога был 1 октября.

Документы на вычет по земельному налогу разрешено подавать в любую инспекцию

В пункте 5 статьи 391 НК РФ определены категории физических лиц (инвалиды с детства, ветераны и инвалиды ВОВ, Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации и др.), которые вправе уменьшить налоговую базу по земельному налогу на 10 000 рублей. Для этого необходимо представить в инспекцию по месту нахождения земельного участка документы, подтверждающие право на льготу, в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1 июля 2016 года такие документы можно будет предъявить в любую налоговую инспекцию по выбору физического лица. Ограничение по сроку представления документов отменяется. Соответствующие изменения внесены в пункт 6 статьи 391 НК РФ и пункт 10 статьи 396 НК РФ.

Налог на имущество физлиц (глава 32 НК РФ)

Коэффициент-дефлятор на 2016 год составит 1,147

При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор применяется для корректировки инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Значение этого коэффициента на 2015 год составляет 1,147. В 2016 году коэффициент увеличится до 1,329 (утв. приказом Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772).

До 2020 года налог на имущество физлиц будет исчисляться на основании инвентаризационной стоимости объектов в тех регионах, где власти не выполнят условия, необходимые для перехода на расчет налог исходя из кадастровой стоимости.

Продлен срок уплаты налога на имущество физлиц

С 2016 год срок уплаты налога на имущество физлиц переносится с 1 октября на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ; Для физлиц продлен срок уплаты «имущественных» налогов).

По материалам Бухгалтерия Онлайн