Изменения 2016 года
Торговый сбор Страховые взносы, больничные и «детские» пособия
Торговый сбор (глава 33 НК РФ)
Коэффициент-дефлятор на 2016 год составит 1,154
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей за 1 кв. метр площади розничного рынка. Значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,154 (утв. Минэкономразвития РФ от 20.10.15 № 772). Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2016 году составит 634,70 рубля (550 руб. × 1,154).
Страховые взносы, больничные и «детские» пособия
Повышены лимиты доходов для начисления страховых взносов
В 2016 году база для начисления страховых взносов в ФСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составит 718 000 рублей, а база для начисления взносов в ПФР по «обычному» тарифу — 796 000 рублей. Такие величины предусмотрены постановлением правительства РФ от 26.11.15 № 1265. С доходов, превышающих предельную величину базы, взносы в ФСС не начисляются, а взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 10%, а не 22%. Что касается «медицинских» взносов, то для них предельная величина базы не устанавливается, следовательно, эти взносы платятся со всех облагаемых выплат.
Сохранены тарифы страховых взносов «на травматизм»
В 2016 году нужно будет применять тарифы страховых взносов «на травматизм», действовавшие в 2015 году. Речь идет о 32 базовых тарифах, которые исчисляются в пределах от 0,2 до 8,5 процентов к сумме выплат в пользу застрахованных лиц. Также в 2016 году сохранится льгота по уплате страховых взносов для ИП, применяющих труд инвалидов. Это следует из положений Федерального закона от 14.12.15 № 362-ФЗ.
Установлено, как определяется тариф взносов «на травматизм» за предоставляемый персонал
С 2016 года работодатели, временно направляющие своих сотрудников для работы в другие организаций или к ИП, должны платить страховые взносы «на травматизм» исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. Принимающая сторона будет обязана сообщить работодателю сведения об основном виде деятельности и результатах специальной оценки условий труда (п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, далее — Закон № 125-ФЗ).
Изменены КБК для перечисления взносов и пеней
С 1 января 2016 года в платежных поручениях на уплату страховых взносов, пеней и процентов по ним нужно будет указывать новые КБК, введенные приказом Минфина России от 08.06.15 № 90н (далее — приказ № 90н). В частности, изменены КБК для уплаты пеней и процентов по взносам в ФСС и ПФР, а также коды для уплаты пенсионных и медицинских взносов в фиксированном размере.
Поправки, влияющие на заполнение платежек при уплате налогов и взносов, вносятся так часто, что наиболее комфортно чувствуют себя те, кто формирует платежки с помощью веб-сервисов. Все необходимые обновления (коды, реквизиты) и ограничения устанавливаются в них без участия пользователя. Так, при заполнении платежки в веб-сервисе нельзя вписать в какое-то поле «лишние» цифры или поставить уже недействующий КБК. Если бухгалтер допускает какую-то ошибку (оставляет поле незаполненным или указывает недопустимое значение), сервис сообщает об ошибке и подсказывает, как следует заполнить данное поле.
Отдельно остановимся на вопросе о том, какой КБК следует применять для уплаты в 2016 году взносов в ПФР по основным тарифам. В приказе № 90н для этой цели предусматривалось два кода. Один — для перечисления пенсионных взносов с выплат в пределах лимита, второй — для уплаты пенсионных взносов с выплат, превышающих лимит. Однако через полгода чиновники отказались от этой идеи. Согласно приказу Минфина России от 01.12.15 № 190н, в 2016 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (как в пределах лимита, так и сверх него) как и сейчас нужно будет перечислять на один и тот же код (392 1 02 02010 06 1000 160).
Установлен единый срок уплаты страховых взносов «на травматизм»
С 2016 года взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно будет перечислять не позднее 15-го числа месяца, следующего после месяца, за который начисляются взносы. Такое правило появится в пункт 4 статьи 22 Закона № 125-ФЗ, который будет действовать в редакции Федерального закона от 29.12.15 № 394-ФЗ (далее — Закон № 394-ФЗ). Напомним, что ранее сроки уплаты взносов зависели от того, в рамках какого договора (трудового или гражданско-правового) производятся выплаты.
Изменится штраф за непредставление сведений по страхованию от «травматизма» (по форме 4-ФСС)
С 2016 года размер штрафа за непредставление в составе 4-ФСС сведений по страхованию от «травматизма» будет таким же, как и за неподачу данных по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть 5 процентов от суммы взносов, начисленной за последние три месяца отчетного или расчетного периода, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не должен превышать 30 процентов этой суммы и быть меньше 1 000 рублей. Соответствующее изменение внесено Законом № 394-ФЗ в статью 19 Закона № 125-ФЗ.
В настоящее время штраф за непредставление сведений по страхованию от «травматизма» зависит от времени просрочки сдачи отчета.
Другие поправки в закон о страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Со следующего года начнут действовать и другие поправки в Закон № 125-ФЗ, внесенные Законом № 394-ФЗ. В частности, увеличиваются строки на регистрацию страхователей — физических лиц, а для страхователей — юридических лиц вводится обязанность сообщать в ФСС дополнительные сведения о филиалах; уточняется порядок выплаты при наступлении страхового случая. Комментарий по этим и другим изменениям будет опубликован на нашем сайте в ближайшее время.
Появится новая ежемесячная отчетность в ПФР
В 2016 году работодателям придется ежемесячно представлять в ПФР сведения на каждого работника, в пользу которого начисляются страховые взносы. Потребуется указывать ФИО работника, СНИЛС и ИНН. Сведения нужно сдавать не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Первый раз предстоит отчитаться за апрель 2016 года. За непредставление указанных сведений (представление неполных или недостоверных данных) предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждого работника. Такие поправки вносятся в Федеральный закон от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования». Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.15 № 385-ФЗ.
Отметим, что ежемесячная информация о работниках нужна чиновникам, чтобы отследить факт получения заработной платы теми, кто уже вышел на пенсию. Это связано с тем, что законодатели решили временно не индексировать пенсии тем пенсионерам, которые продолжают трудиться. Добавим, что новая отчетность не отменяет обязанность страхователей по ежеквартальному представлению персонифицированных сведений на работников в составе формы РСВ-1.
«Детские» пособия будут проиндексированы только с февраля
C 1 января по 1 февраля 2016 года «детские» пособия следует выплачивать в тех же размерах, что и в 2015 году. Речь идет о пособии за постановку на учет в ранние сроки беременности, единовременном пособии при рождении ребенка, ежемесячном пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет и других пособиях, предусмотренных Федеральным законом от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ). С 1 февраля 2016 года эти пособия будут проиндексированы отдельным постановлением правительства РФ (ст. 4 Федерального закона от 06.04.15 № 68-ФЗ, далее — Закон № 68-ФЗ).
Прежде коэффициент индексации определялся законом о бюджете на очередной календарный год. Это предусматривалось статьей 4.2 Закона № 81-ФЗ. Однако действие данной нормы приостановлено до 1 января 2017 года (п. 6 ст. 1 Закона № 68-ФЗ).
Установлены предельные размеры выплат при наступлении несчастного случая на производстве или профзаболевания
Работнику, который получил травму на производстве или профзаболевание, помимо пособия «по травматизму» полагаются единовременная и ежемесячная страховые выплаты. Сумма, из которой исчисляется размер единовременной выплаты, составит в январе 2016 года 84 964,2 рубля, в феврале — декабре 2016 года — 90 401,9 рубля. А максимальный размер ежемесячной выплаты не может превышать в январе 2016 года 65 330,0 рубля, в феврале — декабре 2016 года — 69 510,0 рубля. Такие значения установлены Федеральным законом от 14.12.15 № 363-ФЗ (далее — Закон № 363-ФЗ). Конкретная величина выплаты, которую ФСС перечислит при наступлении страхового случая, зависит от заработка работника и степени утраты им профессиональной трудоспособности (ст. 11, 12, 15 Закона № 125-ФЗ).
Размер ежемесячной страховой выплаты индексируется на специальный коэффициент (п. 11 ст. 12 Закона № 125-ФЗ). С 1 января 2016 год этот коэффициент составит 1,064. Он будет применяться в отношении выплат, назначенных до 1 февраля 2016 года (постановление правительства РФ от 01.12.15 № 1299).
К пилотному проекту по выплате пособий напрямую из ФСС будут присоединены новые регионы
В тех регионах, где реализуется пилотный проект, страхователи выплачивают пособия по нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть больничного, а также другие пособия работникам перечисляют территориальные органы ФСС (п. 6, 9 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 21.04.11 № 294). В настоящее время в пилотном проекте участвуют 14 субъектов РФ.
В этих регионах действие пилотного проекта продлено на 2016 год (ч. 3, 4 ст. 7 Закона № 363-ФЗ). А с 1 июля 2016 года к пилотному проекту присоединятся еще шесть субъектов РФ: республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (постановление правительства РФ от 19.12.15 № 1389).