1. Новые полномочия ФНС по автоматизированной оценке бизнеса
С 1 января 2026 года вступил в силу Приказ ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@, утвердивший единую методику анализа сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей .
Что это значит для бизнеса:
- Налоговые органы теперь проводят двухэтапный анализ компаний:
- Результаты анализа оформляются по унифицированным формам и формируют «профиль надежности» компании.
- Этот профиль может использоваться при оценке добросовестности поставщиков по 44-ФЗ и 223-ФЗ, а также влиять на ЭКГ-рейтинг участника закупок .
Практический вывод: налоговая видит о вашем контрагенте больше, чем вы можете узнать из открытых источников. Если вы не проверили партнёра, а налоговая выявила признаки «технической» компании, ваши расходы по сделке могут быть признаны необоснованными.
2. Автоматическое выявление взаимозависимости («маска взаимозависимости»)
С 1 квартала 2026 года налоговая программа научилась автоматически выявлять связи между компаниями, которые раньше инспекторы искали вручную. Система анализирует :
- IP- и MAC-адреса — если отчётность нескольких компаний сдавалась с одного устройства;
- Адреса регистрации — совпадение адресов массовой регистрации или фактического местонахождения;
- Общих сотрудников — переходы персонала между организациями;
- Связи руководителей и учредителей — родственные и деловые отношения.
Налоговики называют это «маской взаимозависимости». Если программа выявляет такие связи, она автоматически строит цепочку до возможного выгодоприобретателя .
Последствия для бизнеса: даже если вы не знали о связях вашего контрагента с другими компаниями, налоговая может предъявить вам претензии в создании схемы дробления бизнеса или использовании «технических» компаний.
3. Новые правила проверки на маркетплейсах
С 1 октября 2026 года вступают в силу правила проверки контрагентов для маркетплейсов. Операторы электронных площадок будут обязаны проверять :
- Полное и сокращенное наименование;
- Адрес в пределах места нахождения;
- ИНН, ОГРН, код причины постановки на учет (КПП).
Проверка будет проводиться через официальные ресурсы (ЕГРЮЛ, ЕГРИП, системы идентификации) в срок от 1 до 3 рабочих дней. При отрицательном результате партнёр не будет допущен к работе на площадке .
Для бизнеса: если вы работаете через маркетплейсы, ваши контрагенты (поставщики, подрядчики) теперь проходят официальную верификацию. Это снижает риски, но и повышает ответственность за достоверность сведений.
4. Постоянные критерии дробления бизнеса
Хотя в 2026 году изменились многие налоговые правила, критерии выявления дробления бизнеса остались прежними. Налоговая практика выделяет три основных признака, которые анализируются автоматически :
- Совпадение IP- и MAC-адресов — отчётность нескольких компаний отправляется с одного компьютера, доступ к клиент-банку — с одного устройства.
- Совпадение директоров, учредителей и их близких родственников — формально независимые компании управляются одними и теми же лицами или родственниками.
- Совпадение сотрудников — массовые переходы персонала между компаниями, работа сотрудников одновременно в нескольких организациях.
Эти критерии применяются уже более десяти лет, и налоговая система настроена на их автоматическое выявление .
Последствия сотрудничества с недобросовестным контрагентом
Чем рискует компания, заключившая договор с «фирмой-однодневкой» или организацией с признаками «технической» компании?
1. Налоговые риски
- Отказ в вычете НДС — если контрагент не уплатил налог в бюджет или является «технической» компанией, вы потеряете право на вычет.
- Исключение расходов из налога на прибыль — затраты по сделке будут признаны экономически необоснованными.
- Доначисление налогов, пеней и штрафов — по результатам выездной или камеральной проверки.
2. Репутационные риски
- Попадание в «чёрные списки» недобросовестных поставщиков (реестр ФАС).
- Сложности с получением кредитов и участием в тендерах.
- Потеря доверия со стороны крупных контрагентов.
3. Юридические риски
- Признание сделки недействительной.
- Привлечение руководителя к субсидиарной ответственности.
- В отдельных случаях — уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов.
Пошаговая инструкция по проверке контрагента в 2026 году
Чтобы минимизировать риски, необходимо проводить системную проверку потенциальных партнёров. Эксперты рекомендуют использовать комбинацию бесплатных официальных сервисов и, при необходимости, платных аналитических ресурсов.
Шаг 1. Проверка регистрационных данных
Бесплатный сервис ФНС «Проверка контрагента» — самый быстрый и надёжный способ убедиться, что компания существует и находится в реестре.
На официальном сайте ФНС доступна проверка по ИНН или ОГРН. Результат содержит :
- Статус организации (действующая / ликвидирована);
- Дату регистрации;
- Юридический адрес;
- Данные руководителя.
Важно: С 1 марта 2026 года данные в сервисе обновлены на актуальную дату — 01.03.2026 .
Также стоит проверить:
- Выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (можно получить бесплатно на сайте ФНС);
- Наличие записей о недостоверности сведений (адреса, руководителя);
- Адреса массовой регистрации (опубликованы на сайте ФНС и платформе МСП.РФ) .
Шаг 2. Оценка финансового состояния и налоговой дисциплины
С 2026 года ФНС предоставляет возможность запросить официальную оценку финансово-хозяйственного состояния компании. Это делается через сервис «Прозрачный бизнес» или официальный запрос в налоговый орган .
Ключевые показатели, на которые нужно обратить внимание :
| Показатель | Норма / Что проверять |
|---|---|
| Налоговая нагрузка | Не менее 75% от среднеотраслевой |
| Уровень зарплаты | Не ниже МРОТ и среднего по региону |
| Доля «сомнительных» партнёров | Не более 30% оборота |
| Наличие долгов по налогам | Проверить через сервис ФНС или Федресурс |
| Бухгалтерская отчётность | Наличие активов, положительная динамика |
Где проверить:
- Сервис ФНС «Прозрачный бизнес» ;
- Платформа МСП.РФ (более 20 параметров проверки, бесплатно) ;
- Федресурс (банкротства, исполнительные производства);
- Картотека арбитражных дел (судебные споры) .
Шаг 3. Проверка судебной истории и исполнительных производств
Даже если компания зарегистрирована и платит налоги, она может быть вовлечена в судебные споры, которые повлияют на её способность исполнять обязательства.
Что проверить:
- Участие в арбитражных делах (картотека арбитражных дел — kad.arbitr.ru);
- Наличие исполнительных производств (сайт ФССП);
- Признаки банкротства (Федресурс, Единый федеральный реестр сведений о банкротстве) .
Шаг 4. Анализ деловой репутации и реальности бизнеса
Документальная проверка — важный этап, но не единственный. Необходимо убедиться, что контрагент действительно обладает ресурсами для исполнения договора.
- Наличие официального сайта — компания должна иметь присутствие в интернете;
- Штатное расписание и численность — достаточно ли сотрудников для выполнения заявленного объёма работ;
- Наличие имущества — собственные или арендованные помещения, оборудование, транспорт;
- Лицензии и допуски — если деятельность подлежит лицензированию;
- Отзывы — в открытых источниках, на форумах, специализированных платформах.
Критический маркер риска: отсутствие у контрагента ресурсов для исполнения обязательств при наличии положительных результатов формальной проверки .
Шаг 5. Проверка на признаки дробления бизнеса
Если вы работаете с компанией, которая может быть связана с вашим бизнесом или с другими вашими контрагентами, необходимо убедиться в отсутствии признаков искусственного дробления.
- Совпадают ли IP-адреса сдачи отчётности;
- Есть ли общие сотрудники с вашей компанией или другими партнёрами;
- Не зарегистрированы ли компании по одному адресу;
- Не связаны ли руководители и учредители родственными или деловыми отношениями.
Шаг 6. Проверка цепочки субподрядчиков
Если ваш контрагент привлекает субподрядчиков, это зона повышенного налогового риска. Налоговая может усомниться в экономической целесообразности такой цепочки.
Рекомендация от практиков: старайтесь не выбирать в партнеры контрагентов с длинными цепочками субподрядчиков. Если привлечение субподрядчиков необходимо, попросите контрагента :
- Объяснить деловую цель привлечения соисполнителей;
- Предоставить комплект документов о проявлении должной осмотрительности на привлеченного соисполнителя.
Бесплатные и платные ресурсы для проверки контрагентов в 2026 году
Бесплатные официальные сервисы
| Сервис | Что даёт | Ссылка |
|---|---|---|
| ФНС «Проверка контрагента» | Статус, ИНН, ОГРН, адрес, руководитель | npchk.nalog.ru |
| ФНС «Прозрачный бизнес» | Финансовая отчётность, налоговая нагрузка, среднесписочная численность | — |
| Платформа МСП.РФ | Более 20 параметров, выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП, адреса массовой регистрации | msp.rf |
| Федресурс | Банкротства, исполнительные производства | fedresurs.ru |
| Картотека арбитражных дел | Судебные споры, решения | kad.arbitr.ru |
| ФССП | Исполнительные производства, долги | fssp.gov.ru |
Платные аналитические сервисы
Для углубленной проверки рекомендуется использовать профессиональные базы данных. Они обновляют свои методики в соответствии с логикой налоговых органов :
| Сервис | Особенности |
|---|---|
| СПАРК | Расширенный финансовый анализ, связи между компаниями, рейтинги |
| Контур.Фокус | Проверка контрагентов, мониторинг изменений, признаки дробления |
| Интегрум | Глубокий анализ связей, деловая репутация |
Документальное подтверждение должной осмотрительности
Даже после тщательной проверки важно зафиксировать её результаты. В случае налоговой проверки вам потребуется предъявить доказательства того, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента.
Обязательный пакет документов
По мнению экспертов, ключевыми документами являются :
- Сводные отчёты из официальных сервисов ФНС (например, «Прозрачный бизнес»), сохранённые на дату, предшествующую заключению договора.
- Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП (можно получить на сайте ФНС).
-
Копии документов контрагента:
- Устав;
- Свидетельство о регистрации;
- Приказ о назначении руководителя;
- Лицензии (если деятельность лицензируется).
-
Доказательства реальности операций:
- Деловая переписка (систематически архивировать и оформлять);
- Фото- и видеофиксация (например, при приёмке товаров или выполнении работ);
- Журналы оказания услуг;
- Акты выполненных работ, товарные накладные.
- Документы о проверке цепочки субподрядчиков (если контрагент привлекает третьих лиц) .
Периодическая перепроверка
Важно помнить: благонадёжность контрагента может измениться со временем. Компания может попасть в реестр недобросовестных поставщиков, у неё могут появиться долги или начаться процедура банкротства.
Рекомендация: разработать регламент перепроверки контрагентов с течением времени или при достижении определённого уровня оборотов. Настроить автоматические маркеры о наличии негативных уведомлений в сервисах ФНС .
«Красные флаги»: признаки неблагонадёжного контрагента
Обратите внимание на следующие признаки, которые могут указывать на высокие налоговые риски:
Регистрационные и юридические признаки
- Компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации ;
- Руководитель или учредитель является массовым («номинальным»);
- Организация создана незадолго до заключения сделки;
- Отсутствует информация о компании в открытых источниках (сайт, отзывы);
- В ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений.
Финансовые и налоговые признаки
- Налоговая нагрузка значительно ниже среднеотраслевой ;
- Компания не сдаёт отчётность или сдаёт «нулевую» отчётность;
- Отсутствуют активы (основные средства, транспорт, персонал);
- Расчётный счёт открыт недавно или часто меняется.
Поведенческие признаки
- Контрагент уклоняется от предоставления документов;
- Предлагает нестандартные схемы оплаты (наличные, третьи лица);
- Отказывается от встречи в офисе или демонстрации производства;
- В договоре указаны недостоверные или неполные реквизиты.
Признаки «технической» компании
- Отсутствие персонала при значительных оборотах;
- Отсутствие собственных или арендованных помещений;
- Несоответствие заявленных видов деятельности реальным операциям;
- Компания выступает промежуточным звеном в цепочке без экономической необходимости .
Ответы на частые вопросы
1. Достаточно ли проверить контрагента один раз при заключении договора?
Нет. Налоговая практика и эксперты рекомендуют проводить периодическую перепроверку, особенно в отношении контрагентов с большими оборотами. Благонадёжность может измениться в любой момент .
2. Можно ли положиться только на данные из ЕГРЮЛ?
Нет. С 2026 года простой проверки факта регистрации недостаточно. Судебная практика исходит из того, что необходимо убедиться в наличии у контрагента реальных ресурсов (сотрудников, техники, офиса) для исполнения сделки .
3. Что делать, если контрагент отказывается предоставлять документы?
Это уже «красный флаг». Если компания не готова раскрыть информацию о себе, лучше воздержаться от сотрудничества или запросить объяснения. В случае налоговой проверки отсутствие документов будет истолковано против вас.
4. Как проверить контрагента, если он работает через маркетплейс?
С 1 октября 2026 года операторы маркетплейсов обязаны проводить проверку партнёров. Однако это не снимает с вас ответственности за выбор контрагента. Дополнительно рекомендуется проверить компанию через официальные сервисы ФНС .
5. Какие документы нужны для подтверждения должной осмотрительности в суде?
Суды принимают во внимание:
- Распечатки с официальных сервисов ФНС на дату заключения договора;
- Копии выписок из ЕГРЮЛ;
- Документы, подтверждающие реальность операций (переписка, фото, акты);
- Доказательства периодического мониторинга контрагента .
Заключение
Проверка контрагента в 2026 году — это не формальность, а необходимость, продиктованная новыми возможностями налогового контроля. ФНС получила инструменты для автоматического выявления взаимозависимых компаний, оценки финансового состояния бизнеса и анализа цепочек субподрядчиков .
Чтобы защитить бизнес от налоговых рисков, важно:
- Использовать официальные сервисы ФНС, МСП.РФ и Федресурса для первичной проверки.
- Оценивать реальность бизнеса контрагента — наличие ресурсов, персонала, имущества.
- Проверять цепочку субподрядчиков и избегать длинных посреднических схем.
- Фиксировать результаты проверки и хранить подтверждающие документы.
- Проводить периодическую перепроверку ключевых контрагентов.
- Обращаться к профессиональным сервисам (СПАРК, Контур.Фокус) для углубленного анализа.
Помните: проявление должной осмотрительности — это не гарантия от всех рисков, но весомый аргумент в вашу пользу при налоговой проверке. Как отмечают эксперты, слабым местом в доказательной базе часто становится формальный подход и отсутствие архива документов, подтверждающих контроль .
В 2026 году налоговая система стала более прозрачной для государства — и более требовательной к бизнесу. Тщательная проверка контрагентов — это не просто рекомендация, а необходимый элемент корпоративной безопасности.
