ЕНВД в 2016 году: изменения коэффициента-дефлятора
Коэффициент-дефлятор для расчета ЕНВД в 2016 году равен коэффициенту 2015 года – 1,798. Такое решение Минэкономразвития приняло уже после регистрации в Минюсте приказа об утверждении новых коэффициентов на следующий год. Напомним, что на коэффициент-дефлятор надо умножать базовую доходность при расчете налога.
Коэффициенты на 2016 года утвердил приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772. Для вмененки он планировался на уровне 2,083, из-за чего больше, чем на 15 процентов мог увеличиться ЕНВД в 2016 году.
Дифференцированные ставки ЕНВД в 2016 году
С 1 октября 2015 года представительные органы местного самоуправления, органы власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, могут дифференцировать ставки единого налога на вмененный доход (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ). Для этого выпускаются соответствующие нормативно-правовые акты или законы.
Разброс величины ставки налога составит от 7,5 до 15 процентов, в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяется вмененка.
В связи с этим ожидается, что ФНС поправит декларацию по вмененке (утв. приказом от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353). В новом бланке должна появиться возможность приводить любую ставку ЕНВД в пределах от 15 до 7,5 процента. Сейчас в декларации налог можно рассчитать только по ставке 15 процентов. Впервые заполнить новую декларацию понадобится по итогам I квартала 2016 года. Здесь по ЕНВД в 2016 году изменения произошли.
Пониженные тарифы страховых взносов
Страховые взносы с выплат работникам в 2016 году надо платить по тарифам, действовавшим в 2015 году. Общий тариф страховых взносов составляет 30 %: 22 % — в ПФР, 2,9% — в ФСС РФ и 5,1% — в ФФОМС (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Пониженные тарифы страховых взносов в 2016 году сохранились на том же уровне. Например, аптеки и предприниматели-фармацевты на ЕНВД могут платить страховые взносы за работников, занятых в фармацевтической деятельности, по ставке 20% , причем только в ПФР.
Так как в 2016 году предельная база по взносам в ПФР выросла до 796 000 руб., а по взносам в ФСС — до 711 000 руб., платежи во внебюджетные фонды могут вырасти.
Изменения по НДФЛ
С 2016 года предоставлять детские вычеты нужно дольше. Новый лимит доходов увеличился с 280 000 до 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет для родителей и усыновителей детей?инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей — с 3000 до 6000 руб.
Кроме того, в 2016 года работники вправе обращаться за вычетом НДФЛ на лечение и обучение не только в инспекцию, но и по месту работы (п. 2 ст. 219 НК РФ). В последнем случае надо сначала получить в ИФНС уведомление о праве на вычет и подать его работодателю вместе с заявлением в свободной форме.
Появились единые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды по займам. Для всех займов НДФЛ с материальной выгоды нужно рассчитывать на последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Платить НДФЛ с любой зарплаты теперь надо в одно и то же время — не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и депонированной зарплаты, и зарплаты, которую компания платит с опозданием (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение — НДФЛ с больничных пособий и отпускных, который нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором их выплатили.
С 2016 года помимо справок 2-НДФЛ компаниям понадобится ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ. В этот расчет надо будет включать данные об удержанном налоге по всем работникам.
Неналоговые проверки малого бизнеса
С 1 января 2016 года на три года отменяются плановые неналоговые проверки у малых предприятий и предпринимателей (предельное значение выручки с 2016 года составляет 800 млн. руб.) Соответствующие поправки внесены в Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ. Речь идет о проверках санэпидстанции, пожарных, инспекции по труду, местных властей и др. На проверки ИФНС и внебюджетных фондов новое правило не распространяется (ч. 3 ст. 1 Закона № 294-ФЗ).
Внеплановые проверки по-прежнему возможны, например, если на компанию поступит жалоба, или если ее уже проверяли и нашли грубые нарушения.
Запрет на неналоговые проверки не распространяется на производителей и продавцов лекарственных средств (>ч. 9 ст. 9 Закона № 294-ФЗ). Их по-прежнему смогут включать в планы проверок не чаще одного раза в год (постановление Правительства РФ от 23 ноября 2009 г. № 944).